Una deuda pendiente de 27,805 billones de VND impulsa la propuesta de alivio
Vietnam propone cancelar antiguas tasas de licencia comercial y ofrecer, bajo ciertas condiciones, una exención de los recargos por mora a los contribuyentes cuyas empresas dejaron de operar, pero cuyos registros tributarios siguen sin resolverse. El Ministerio de Finanzas cifra la deuda pendiente en 27,805 billones de VND, incluidos 18,09 billones en capital y 9,715 billones en recargos por mora.
Contenido
- Una deuda pendiente de 27,805 billones de VND impulsa la propuesta de alivio
- ¿Quiénes se encuentran en las dos categorías de inactividad?
- ¿Qué deudas por tasas de licencia comercial se cancelarían?
- La exención de otros recargos por mora está sujeta a condiciones
- Los casos de fraude y las empresas que siguen operando quedan excluidos
- Por qué la condonación de la deuda por sí sola puede no bastar para las empresas
- Millones de declaraciones y multas menores por presentación tardía
- Las asociaciones empresariales piden una exención para el capital incobrable
- La cancelación del número tributario también afecta a los viajes y los registros empresariales
- Se debate una vía más rápida para el cierre
- Puntos clave
Al 23 de octubre de 2026, el sistema tributario registraba a 2.518.440 contribuyentes en dos categorías de inactividad. La resolución propuesta a la Asamblea Nacional ayudaría a los contribuyentes que cumplan los requisitos a recuperar sus números de identificación tributaria y reanudar la actividad, o a completar los trámites para cerrarlos.
El Gobierno aprobó el paquete de documentos de la propuesta mediante la Resolución 364, el 12 de noviembre, y autorizó al ministro de Finanzas, Ngo Van Tuan, a presentarlo ante el Comité Permanente de la Asamblea Nacional en nombre del primer ministro. La aprobación parlamentaria, la fecha definitiva de entrada en vigor y el alcance de los cambios de procedimiento complementarios siguen pendientes: la propuesta presentada fija el 21 de noviembre de 2026, mientras que el texto de consulta del Ministerio de Finanzas de octubre proponía que entrara en vigor al recibir la aprobación de la Asamblea Nacional.
El borrador de la propuesta normativa del Ministerio de Finanzas, publicado en el portal de políticas del Gobierno, establece dos vías distintas. Las deudas admisibles por tasas de licencia comercial se cancelarían utilizando los registros tributarios, sin necesidad de presentar una solicitud por separado. Para obtener la exención de los recargos por mora de otras obligaciones, habría que pagar todo el capital adeudado y presentar documentos válidos para recuperar o cancelar el número de identificación tributaria.
El plazo propuesto para cumplir esas condiciones vence el 30 de junio de 2028. Para un antiguo propietario de empresa, la oferta es sencilla: saldar la deuda subyacente y completar los trámites requeridos para que puedan cancelarse los recargos por mora acumulados.
¿Quiénes se encuentran en las dos categorías de inactividad?
El estado 03 significa que un contribuyente dejó de operar sin completar los trámites para cancelar su número de identificación tributaria. El estado 06 significa que la autoridad tributaria determinó que el contribuyente ya no opera en el domicilio registrado.
Las cifras de octubre incluyen a 643.383 contribuyentes en estado 03: 211.802 empresas y organizaciones, y 431.581 empresas familiares y personas físicas. Más de 1,8 millones estaban en estado 06. Estas categorías administrativas son importantes porque la elegibilidad se evaluaría según el estado del contribuyente cuando entre en vigor la resolución.
Muchos casos sin resolver se remontan a años atrás. Las cifras del Ministerio sitúan en 529.041 los contribuyentes del grupo inactivo desde 2015 o antes, cerca del 21% del total de octubre. Otras cifras del Ministerio indican que más de 753.000 llevan inactivos más de una década; no se ha explicado la razón de esa diferencia.
Las autoridades tributarias completaron la cancelación de 777.835 números de identificación tributaria durante los primeros 10 meses de 2026, incluidos los de 143.786 empresas y organizaciones, y 634.049 empresas familiares y personas físicas. A pesar de esa labor, millones de registros siguen pendientes de revisión.
¿Qué deudas por tasas de licencia comercial se cancelarían?
El borrador cancelaría las tasas de licencia comercial admisibles devengadas hasta el 31 de diciembre de 2025, junto con los recargos por mora correspondientes. Las autoridades tributarias utilizarían la información que ya consta en el sistema de gestión tributaria, por lo que los contribuyentes no tendrían que presentar una solicitud aparte para obtener esta exención.
También se condonarían las obligaciones admisibles hasta la misma fecha que nunca se declararon ni registraron. Los contribuyentes ya no tendrían que declarar ni pagar esas tasas, y no se calcularían los recargos por mora correspondientes.
Vietnam abolió el cobro de las tasas de licencia comercial a partir del 1 de enero de 2026, en virtud de la Resolución 198/2025/QH15 de la Asamblea Nacional. Antes, las tasas anuales generalmente oscilaban entre 1 y 3 millones de VND, según el capital registrado. La cancelación propuesta aborda las obligaciones pendientes anteriores a su abolición.
Las cifras más recientes del Ministerio de Finanzas sitúan las tasas de licencia comercial impagadas en aproximadamente 1,45 billones de VND, correspondientes a 764.000 contribuyentes a finales de 2025. Una estimación anterior de los contribuyentes en estados 03 y 06 situaba el monto en 1,25 billones de VND, correspondiente a unos 710.000 contribuyentes.
El Ministerio también estimó que registrar más obligaciones históricas por tasas durante el período de inactividad de casi dos millones de contribuyentes podría generar deudas por unos 15 billones de VND. El argumento a favor de la exención es que muchas empresas que dejaron de operar carecen tanto de ingresos como de activos para pagar, mientras que el propio proceso de cobro consume recursos administrativos. Las autoridades tributarias han propuesto completar las cancelaciones automáticas de las tasas en un plazo de seis meses desde la entrada en vigor de la resolución.
La exención de otros recargos por mora está sujeta a condiciones
Los contribuyentes que soliciten la cancelación de recargos por mora de otras deudas tendrían que cumplir dos requisitos antes del 30 de junio de 2028: pagar todo el capital comprendido en las normas y presentar una solicitud completa y válida para recuperar o cancelar su número de identificación tributaria. La autoridad tributaria tendría que recibir la solicitud antes de esa fecha.
El capital es el monto subyacente adeudado. Según este borrador, incluye impuestos, multas administrativas recaudadas por las autoridades tributarias y otros ingresos especificados en los apartados (a) y (b) del artículo 38(1) de la Ley de Administración Tributaria. Las deudas por tasas de licencia comercial que se cancelarían quedarían excluidas del requisito de pago.
La exención admisible cubriría los recargos por mora acumulados hasta el día en que se pague todo el capital. Los contribuyentes que ya no tengan capital pendiente también podrían obtener la cancelación de los recargos restantes, tras la revisión y confirmación del saldo de su cuenta por parte de la autoridad tributaria.
La explicación del borrador publicada por el Gobierno también protege las solicitudes frente a retrasos administrativos. Si se cumplen a tiempo los requisitos de pago y documentación, los funcionarios podrían completar después del 30 de junio de 2028 la tramitación de la exención o del procedimiento relativo al número de identificación tributaria.
Los contribuyentes a quienes ya se les concedió una exención de recargos por mora en virtud de la Resolución 94/2019/QH14 no tendrían que anular esa decisión anterior para cumplir las nuevas condiciones. Las deudas cubiertas que ya se hayan pagado no se reembolsarían ni se compensarían si la recuperación o cancelación del número de identificación tributaria se completó antes de la entrada en vigor de la nueva resolución.
Los casos de fraude y las empresas que siguen operando quedan excluidos
Quedarían excluidas las deudas vinculadas con evasión fiscal, fraude tributario o facturas y documentos ilegales. La propuesta también excluiría las deudas relacionadas con casos sujetos a inspección, investigación, acusación formal o juicio.
En general, quedarían fuera de la exención condicional los contribuyentes que continuaron con la producción o la actividad comercial, o que contrajeron obligaciones tributarias relacionadas durante el período en que constaban como inactivos. El texto oficial de consulta mantiene una excepción para las tasas de licencia comercial y sus recargos por mora correspondientes.
El borrador del 1 de noviembre también excluye las sucursales inactivas, las oficinas de representación y los establecimientos comerciales cuando la empresa u organización matriz sigue operando o ha suspendido temporalmente sus actividades durante un período determinado.
Estas condiciones hacen que la verificación de la actividad empresarial real sea fundamental para la aplicación de la medida. El Gobierno sería responsable de actuar frente a cualquier uso indebido, incluidas las declaraciones falsas sobre los períodos de inactividad, sin añadir condiciones ni trámites más allá de los previstos en la resolución.
Por qué la condonación de la deuda por sí sola puede no bastar para las empresas
Una empresa que dejó de operar puede seguir teniendo años de declaraciones pendientes, registros de facturas y estados financieros por presentar cuando solicita el cierre formal. El asesor tributario Nguyen Van Duoc dijo que reducir el costo financiero de la disolución sería útil, pero que el volumen de trámites seguiría siendo un obstáculo.
El Ministerio de Finanzas ilustró la carga con el caso de una empresa inactiva durante 10 años. Todavía podría tener que presentar unas 40 declaraciones del impuesto al valor agregado y 10 declaraciones de liquidación del impuesto sobre la renta de sociedades. El Ministerio estimó una factura potencial de 55 millones de VND: 23 millones en multas por presentación tardía, 20 millones en tasas de licencia comercial y 12 millones en recargos por mora sobre esas tasas.
Duoc propuso enmiendas a la Ley de Administración Tributaria y a la Ley de Empresas para que los documentos de disolución surtan efecto retroactivo desde la fecha en que la autoridad tributaria registró por primera vez que la empresa no estaba en su domicilio registrado. Eso concentraría el trabajo en la liquidación tributaria necesaria para la disolución.
Un borrador complementario de resolución del Gobierno busca reducir parte de estos trámites. Eximiría de determinadas declaraciones correspondientes a períodos sin obligaciones tributarias después de una notificación oficial de ausencia del domicilio registrado y, en ciertos casos, después de la revocación de un certificado de registro o una licencia de actividad. Seguiría siendo necesario presentar las declaraciones tributarias finales hasta la fecha de revocación.
Millones de declaraciones y multas menores por presentación tardía
La evaluación de impacto del Ministerio estima que podrían eximirse unas 23,38 millones de declaraciones tributarias en virtud de los procedimientos especiales, incluidas cerca de 18,2 millones de declaraciones del impuesto al valor agregado y 4,55 millones del impuesto sobre la renta de sociedades. El ahorro estimado por preparar y presentar documentos asciende a aproximadamente 3,256 billones de VND.
La propuesta complementaria también contempla reducir las multas por las declaraciones pendientes que aún deban presentarse. Los contribuyentes admisibles que las presenten antes del 30 de junio de 2027 pagarían el 30% de la multa habitual. La proporción aumentaría al 50% para las declaraciones presentadas entre julio y diciembre de 2027, y al 70% entre enero y junio de 2028.
Las empresas familiares que utilizan el método de tributación presunta, por el que los impuestos se calculan a partir de una estimación de la actividad comercial, quedarían exentas de las multas administrativas una vez presentadas las declaraciones pendientes. También se proponen reducciones especiales para las empresas familiares y las personas físicas que utilizan el método de declaración. Las decisiones formales sobre multas ya emitidas quedarían excluidas de las reducciones propuestas.
El Ministerio calculó que alrededor de 1,61 millones de declaraciones tardías podrían estar sujetas a las multas habituales, por un total de 18,101 billones de VND. Sus escenarios alternativos estiman reducciones de 12,671 billones, 9,138 billones o 5,603 billones de VND, según la proporción de pago aplicable. Cada escenario calcula el mismo conjunto de declaraciones con una tasa distinta.
La Cámara de Comercio e Industria de Vietnam, conocida como VCCI, quiere que la exención de declaraciones cubra todos los períodos de inactividad real. Señala que una notificación oficial del estado 06 puede llegar entre uno y tres años después del cese de la actividad, lo que deja a las empresas a cargo de las declaraciones correspondientes al período intermedio. La VCCI propone revisar los datos de facturación electrónica junto con la confirmación de las autoridades locales o los funcionarios tributarios.
Las asociaciones empresariales piden una exención para el capital incobrable
La VCCI sostiene que algunos contribuyentes nunca podrán cumplir la condición de pagar toda la deuda. Ha solicitado congelar o cancelar las deudas en casos de propietarios fallecidos o desaparecidos, pérdida de capacidad jurídica o procedimientos de quiebra concluidos sin activos disponibles para el pago.
La VCCI también propuso cancelar el capital adeudado inferior a 20 millones de VND para empresas familiares y personas físicas, y el inferior a 50 millones de VND para microempresas inactivas durante más de cinco años, después de comprobar que ya no es posible cobrarlo.
El Ministerio de Finanzas se ha negado a añadir la cancelación basada en esos umbrales monetarios. Sostiene que la propuesta requiere evaluar la cantidad de contribuyentes afectados, sus activos, los costos de cobro, el efecto sobre los ingresos públicos y el riesgo de uso indebido.
En cambio, el Ministerio señala el artículo 21 de la Ley de Administración Tributaria de 2025, que establece vías de cancelación de deudas para casos que cumplan los requisitos, incluidos ciertos particulares fallecidos sin activos y entidades en quiebra que hayan completado los pagos de deuda exigidos, pero no conserven activos. Los casos admisibles se tramitarían conforme a esas disposiciones legales.
Para los contribuyentes que pueden pagar, la propuesta se refiere a una parte sustancial del saldo: los 9,715 billones de VND en recargos por mora representan alrededor del 35% del total de 27,805 billones de VND, mientras que el capital supone cerca del 65%. El Ministerio espera que la condonación de los recargos anime a pagar las deudas difíciles de cobrar y reduzca el costo de mantener cuentas pendientes de resolución.
La cancelación del número tributario también afecta a los viajes y los registros empresariales
Una situación tributaria sin resolver puede afectar más que una solicitud de cierre. Nguyen Dinh Minh Tri, un empresario vietnamita residente en Houston, dijo que se enfrentó a una restricción temporal para salir de Vietnam porque su antigua empresa, USV, en Hanói, no había completado la cancelación del número de identificación tributaria, pese a no tener deudas tributarias. La empresa había dejado de operar casi 20 años antes. La restricción se anuló el 11 de noviembre.
El Decreto 252/2026 permite imponer restricciones temporales de salida a los representantes legales de empresas en estado 06. La VCCI quiere que las infracciones formales relacionadas con el domicilio dejen de ser motivo suficiente y ha propuesto exigir la existencia de una deuda determinada, una notificación válida y un incumplimiento deliberado. Los umbrales que sugiere son de más de 200 millones de VND para personas físicas y empresas familiares, y de más de 1.000 millones de VND para empresas.
El abogado Tran Xoa, director de Minh Dang Quang Law Company, ha propuesto crear una cuenta para recibir temporalmente pagos en disputa o descubiertos recientemente en los aeropuertos, lo que permitiría a las autoridades considerar la resolución de las restricciones en una o dos horas. Le Van Tuan, director de Keytas Tax Accounting Company, apoya el envío de notificaciones directas por los canales de comunicación disponibles antes de que las personas viajen.
La VCCI también pide proteger a quienes hayan sido víctimas del uso no autorizado de su identidad para registrar empresas, incluida la adopción de medidas dentro de los 30 días posteriores a que las autoridades tributarias reciban confirmación policial de que se está tramitando una denuncia. También quiere que las autoridades tributarias y los organismos de registro empresarial intercambien datos automáticamente, para que completar un trámite actualice rápidamente el otro sistema.
Se debate una vía más rápida para el cierre
La propuesta complementaria incluye una vía de cierre para los contribuyentes inactivos durante al menos 10 años, sin deudas tributarias pendientes y que no estén sujetos a determinados procedimientos de ejecución. La VCCI quiere reducir ese umbral a cinco años y establecer una vía más rápida después de 12 meses para las empresas que hayan presentado documentos de disolución o perdido sus certificados de registro, siempre que no tengan deudas tributarias ni reclamaciones pendientes.
La VCCI propone ampliar de 30 a 60 días el período de notificación pública antes del cierre de empresas y cooperativas, con avisos en los portales tributarios y nacionales de registro empresarial. Así, los acreedores y socios comerciales tendrían más tiempo para plantear objeciones.
Incluso un pequeño saldo a favor puede complicar el cierre. La VCCI ha propuesto permitir que los contribuyentes renuncien voluntariamente a los pagos en exceso de 10 millones de VND o menos, para evitar un procedimiento de reembolso antes de liquidar sus cuentas tributarias.
Las principales fechas del programa propuesto son:
- 1 de enero de 2026: terminó el cobro de las tasas de licencia comercial en virtud de la Resolución 198/2025/QH15.
- 12 de noviembre de 2026: el Gobierno aprobó el paquete de documentos de la propuesta mediante la Resolución 364.
- 21 de noviembre de 2026: fecha de entrada en vigor propuesta en la resolución presentada.
- 30 de junio de 2027: primer plazo propuesto para la proporción más baja de la multa por presentación tardía.
- 30 de junio de 2028: plazo para pagar el capital y para que se reciban las solicitudes válidas de recuperación o cancelación.
- Última sesión de la Asamblea Nacional de 2028: el Gobierno informaría sobre los resultados de la aplicación.
Para antiguos propietarios como Nguyen Ngoc Hung, empresario del sector de la pintura sobre vidrio en Hanói cuyo número tributario sigue en estado 03, el objetivo práctico es saldar las obligaciones pendientes y recuperar la posibilidad de iniciar un negocio. Para lograrlo se necesita tanto un acuerdo de pago asequible como procedimientos que puedan completarse cuando ya no quedan registros contables ni personal.
Puntos clave
- Vietnam propone medidas de alivio para contribuyentes admisibles entre más de 2,5 millones de cuentas tributarias inactivas sin resolver.
- Las deudas por tasas de licencia comercial hasta el 31 de diciembre de 2025 y los recargos por mora correspondientes recibirían una exención automática.
- La exención de otros recargos por mora exigiría pagar todo el capital y presentar documentos tributarios válidos antes del 30 de junio de 2028.
- Quedarían excluidos los casos de fraude, evasión y determinados procedimientos de ejecución.
- Las medidas complementarias eximirían de declaraciones admisibles y reducirían algunas multas por presentación tardía.
- La VCCI pide procedimientos de cierre más rápidos, una exención más amplia de trámites y cambios en las restricciones de viaje.
- Las propuestas requieren aprobación definitiva antes de que los contribuyentes puedan acogerse a las nuevas medidas.
