Los contribuyentes tienen plazos distintos para pagar y presentar solicitudes
La Dirección General de Impuestos de Indonesia (DJP) ofrece reducciones de hasta el 100% en ciertas sanciones administrativas tributarias en virtud de la Decisión KEP-239/PJ/2026, vigente desde el 8 de octubre de 2026. Los contribuyentes tienen hasta el 1 de octubre de 2028 para presentar la solicitud, pero las acciones necesarias para acceder al beneficio, como presentar declaraciones y pagar impuestos, por lo general deben realizarse mucho antes.
Contenido
- Los contribuyentes tienen plazos distintos para pagar y presentar solicitudes
- Qué cubre el beneficio y qué deben pagar los contribuyentes
- Tres categorías favorecen la presentación y el pago anticipados
- Las liquidaciones y facturas tienen reglas distintas
- También se incluyen deudas antiguas y sanciones inmobiliarias
- Un plazo más amplio para determinadas liquidaciones del PPS
- Las solicitudes requieren declaraciones y una situación jurídica que reúna los requisitos
- Se permiten dos solicitudes y se excluyen tres multas
- Cómo presentar la solicitud y qué fechas tener en cuenta
- Puntos clave
Para las declaraciones tardías, las correcciones voluntarias y los pagos de impuestos atrasados que reúnen los requisitos, la mayor reducción se aplica del 8 de octubre al 31 de diciembre de 2026. La reducción baja al 50% entre enero y marzo de 2027, y al 25% entre abril y junio de 2027. Otras categorías tienen calendarios distintos, con reducciones del 90% o el 75% que exigen pagar una parte de la sanción.
El director general de Impuestos, Bimo Wijayanto, firmó la decisión para aplicar una política establecida en el Reglamento 71/2026 del ministro de Finanzas, que modificó el Reglamento 118/2024. La decisión señala que la política busca mejorar el cumplimiento tributario y apoyar la economía nacional.
El Programa de Reducción o Eliminación de Sanciones Administrativas, o PSA, reduce las sanciones que cumplen los requisitos, pero no elimina el impuesto adeudado. El contribuyente aún debe pagar el impuesto y cumplir las condiciones correspondientes a cada categoría de sanción. Para obtener la aprobación, debe presentar una solicitud y recibir una decisión de la DJP.
El reto práctico consiste en llevar la cuenta de varios plazos a la vez. El período tributario correspondiente, la fecha de presentación, la fecha de emisión de una liquidación o factura y la fecha de pago pueden influir en el acceso al beneficio o en el porcentaje de reducción. El plazo de solicitud, que vence en octubre de 2028, termina después de que hayan cerrado los principales períodos para cumplir las obligaciones.
Qué cubre el beneficio y qué deben pagar los contribuyentes
La DJP describe el PSA como un alivio para determinadas sanciones administrativas, no como una amnistía tributaria. Las sanciones administrativas son cargos adicionales impuestos por incumplimientos como presentar declaraciones fuera de plazo, pagar tarde o pagar menos impuestos de los debidos. El impuesto principal es el importe original que debía pagarse.
Una amnistía tributaria implica un régimen jurídico distinto, que incluye declarar activos y pagar un importe de regularización conforme a la ley de amnistía correspondiente. En el marco del PSA, los contribuyentes pagan el impuesto adeudado y solicitan una reducción o eliminación de las sanciones que reúnen los requisitos.
Solo pueden beneficiarse las sanciones que sigan impagas o pendientes de liquidación. Cuando una categoría exige pagar una parte de la sanción, el contribuyente abona esa proporción y solicita el beneficio para el saldo que reúna los requisitos. El impuesto adeudado debe pagarse de todos modos, de acuerdo con las condiciones aplicables.
La decisión se basa en el artículo 36(1)(a) de la Ley de Disposiciones Generales y Procedimientos Tributarios de Indonesia, conocida habitualmente como Ley KUP, y en el artículo 20 de la Ley del Impuesto sobre la Tierra y los Edificios. Su aplicación también remite al artículo 27A del Reglamento 118/2024, modificado por el Reglamento 71/2026.
Tres categorías favorecen la presentación y el pago anticipados
Las tres primeras categorías se refieren a declaraciones tributarias tardías, correcciones voluntarias y pagos o remesas de impuestos fuera de plazo. Abarcan las declaraciones anuales del impuesto sobre la renta hasta el año fiscal 2025 y las declaraciones periódicas hasta el período tributario de septiembre de 2026, sujetas a las condiciones de cada categoría.
Una declaración anual informa sobre el impuesto sobre la renta correspondiente a un año. Una declaración periódica informa sobre las obligaciones de un período tributario específico. Las categorías de presentación tardía y corrección voluntaria se refieren a declaraciones que muestran un saldo pendiente, es decir, que aún se deben impuestos después de tener en cuenta los importes ya pagados.
Los contribuyentes que cumplen los requisitos reciben una reducción del 100% de la sanción si realizan la acción correspondiente entre el 8 de octubre y el 31 de diciembre de 2026; del 50% entre el 1 de enero y el 31 de marzo de 2027; y del 25% entre el 1 de abril y el 30 de junio de 2027. En los casos de corrección voluntaria y pago tardío, también se exige que el impuesto correspondiente se pague o remita dentro del plazo establecido.
En el caso de una sanción que reúne los requisitos, el calendario implica que no se paga ninguna parte de la sanción si se aplica la reducción del 100%; se paga la mitad con la reducción del 50%; y se pagan tres cuartas partes con la reducción del 25%. El impuesto original sigue siendo pagadero en todos los casos. Por lo tanto, cumplir antes afecta al cargo adicional, no al importe del impuesto originalmente adeudado.
Los contribuyentes que corrigen una declaración deben tener en cuenta tanto la corrección como el pago resultante. Presentar una declaración corregida es un paso; pagar el impuesto adicional es otra condición que puede determinar el acceso al beneficio.
Las liquidaciones y facturas tienen reglas distintas
Otras tres categorías abarcan sanciones consignadas en liquidaciones tributarias y facturas de cobro. Una Surat Ketetapan Pajak (SKP) es una liquidación tributaria que determina formalmente una situación fiscal o un importe adeudado. Una Surat Tagihan Pajak (STP) es una factura de cobro de impuestos. La decisión también incluye determinados documentos relativos al impuesto sobre la tierra y los edificios, conocido como PBB.
La cuarta categoría se refiere a las SKP, las SKP PBB y las STP derivadas de inspecciones y emitidas entre el 8 de octubre de 2026 y el 30 de junio de 2027. El impuesto principal correspondiente debe pagarse o remitirse antes del 30 de junio de 2027. Para determinadas sanciones de liquidaciones, la reducción depende de la rapidez con que se pague tras la emisión.
Las SKP y SKP PBB que reúnen los requisitos y se emiten entre el 8 de octubre y el 31 de diciembre de 2026 pueden recibir una reducción del 100% de la sanción si el impuesto principal se paga antes del 31 de diciembre de 2026. Otra posibilidad ofrece una reducción del 100% si el impuesto principal se paga en el plazo de un mes desde la emisión, con fecha límite final el 30 de junio de 2027.
El pago después de un mes, pero dentro de los dos meses, permite una reducción del 50% según el calendario aplicable a esas liquidaciones. El pago después de dos meses permite una reducción del 25%. En ambos casos, el pago debe realizarse antes del 30 de junio de 2027, por lo que una liquidación emitida cerca del final del período de la medida deja menos tiempo para actuar.
Las STP específicas derivadas de inspecciones tienen una estructura distinta. Para obtener una reducción del 90%, se debe pagar el 10% de la sanción. En el caso de las facturas que reúnen los requisitos y se emiten entre el 8 de octubre y el 31 de diciembre de 2026, ese pago puede realizarse antes del 31 de diciembre de 2026. El calendario también prevé una reducción del 90% si se paga en el plazo de un mes desde la emisión, con fecha límite final el 30 de junio de 2027.
Una reducción del 75% exige pagar el 25% de la sanción correspondiente a la STP después de transcurrido un mes desde su emisión, también antes del 30 de junio de 2027. Estas condiciones hacen que el tipo de documento sea importante: algunas liquidaciones vinculan el beneficio al pago del impuesto principal, mientras que determinadas facturas de cobro exigen pagar una parte de la sanción.
También se incluyen deudas antiguas y sanciones inmobiliarias
La quinta categoría abarca las sanciones consignadas en SKP, SKP PBB, STP o STP PBB emitidas antes del 8 de octubre de 2026. El impuesto principal, la deuda tributaria o la parte exigida de la sanción, según corresponda, debe pagarse antes del 30 de junio de 2027, de acuerdo con las condiciones aplicables al caso.
La sexta categoría abarca las sanciones consignadas en STP o STP PBB emitidas entre el 8 de octubre de 2026 y el 30 de junio de 2027. También exige pagar antes del 30 de junio de 2027 el impuesto principal, la deuda tributaria o la parte de la sanción que corresponda. Las multas administrativas del PBB se incluyen expresamente en estas categorías de documentos y en la categoría relativa a inspecciones.
El conjunto de sanciones que podrían reunir los requisitos va más allá de las declaraciones presentadas fuera de plazo. Incluye multas que cumplen las condiciones por incumplimientos relacionados con la emisión o la elaboración de facturas tributarias, conforme al artículo 14(4) de la Ley KUP; intereses sobre pagos insuficientes determinados mediante liquidaciones; y ciertos recargos establecidos por ley tras inspecciones.
En el caso del PBB, las sanciones que reúnen los requisitos pueden estar relacionadas con la presentación de una Surat Pemberitahuan Objek Pajak (SPOP), una declaración que describe el bien sujeto a impuestos, así como con resultados de inspecciones y pagos tardíos. El acceso al beneficio y el porcentaje de reducción dependen de la disposición jurídica pertinente y de las condiciones de la decisión.
Por lo tanto, los contribuyentes con documentos antiguos deben identificar la sanción concreta y los requisitos de pago. El calendario de reducciones del 100%, 50% y 25% se aplica a categorías específicas; otras sanciones tienen sus propias reglas de porcentajes y plazos.
Un plazo más amplio para determinadas liquidaciones del PPS
La séptima categoría se refiere a liquidaciones derivadas de inspecciones de activos que los participantes en el Programa de Divulgación Voluntaria, conocido como PPS, no declararon o declararon de forma incompleta. La decisión remite al Reglamento 196/PMK.03/2021 del ministro de Finanzas, que regula ese programa.
En esta categoría, la liquidación debe emitirse entre el 8 de octubre de 2026 y el 31 de diciembre de 2027. El impuesto principal correspondiente también debe pagarse o remitirse antes del 31 de diciembre de 2027. Estas fechas amplían los plazos más allá del límite de junio de 2027 previsto para la mayoría de las demás categorías.
La DJP explica que se trata de una disposición limitada para las sanciones derivadas de inspecciones de declaraciones anteriores del PPS. Los contribuyentes siguen siendo responsables de los impuestos correspondientes a los activos en cuestión.
La diferencia entre los plazos hace que sea especialmente importante identificar el motivo de una liquidación. Una liquidación derivada de una inspección ordinaria y otra relacionada con una declaración incompleta del PPS pueden tener períodos distintos para acceder al beneficio, aunque ambas sean una SKP.
Las solicitudes requieren declaraciones y una situación jurídica que reúna los requisitos
Los solicitantes deben cumplir los artículos 23 y 24 del Reglamento 118/2024, modificado por el Reglamento 71/2026. También deben satisfacer los requisitos relacionados con los procedimientos judiciales, el motivo por el que se impuso la sanción y su estado de pago.
Los contribuyentes no deben tener en curso una demanda u otra acción legal pertinente, o deben haberla retirado. Las pruebas exigidas incluyen una declaración de que no se ha presentado tal acción o, si se inició una, documentación que solicite su retiro.
También son importantes las reglas sobre impugnación de liquidaciones. Las condiciones se refieren a casos en los que una SKP no fue impugnada mediante un recurso administrativo, en los que el recurso se retiró con la aprobación de la DJP o en los que no fue admitido a trámite. Las solicitudes relacionadas para reducir o anular liquidaciones y facturas también deben cumplir las condiciones de procedimiento aplicables.
Una declaración aparte debe indicar que la sanción administrativa se originó por descuido o sin culpa del contribuyente. Debe llevar un sello fiscal y estar firmada por el contribuyente individual o por el representante de una persona jurídica. El anexo G de la KEP-239/PJ/2026 incluye un modelo.
El modelo solicita 14 tipos de información, cuando corresponda. Entre ellos figuran el nombre de quien firma, el número de identificación tributaria (NPWP), el cargo, la dirección y el número de teléfono; el nombre, el NPWP y la dirección del contribuyente representado; el número y la fecha de emisión de la liquidación o factura; la sanción correspondiente; y la firma, el nombre y el sello fiscal.
En las solicitudes relacionadas con el PBB-P5L, la declaración también debe incluir el número del objeto tributario (NOP) y la dirección del inmueble. Si la firma una persona autorizada, debe adjuntarse un poder especial.
Se permiten dos solicitudes y se excluyen tres multas
Un contribuyente puede presentar como máximo dos solicitudes para reducir o eliminar las sanciones administrativas correspondientes. Si ambas son rechazadas, no podrá presentar una tercera solicitud en virtud de este procedimiento.
La DJP comunicó el límite a través de su cuenta oficial de asistencia tributaria, @kring_pajak. En su mensaje, traducido del indonesio, la autoridad explicó:
Las solicitudes para reducir o eliminar sanciones administrativas pueden presentarse un máximo de 2 veces. Por lo tanto, ya no se puede presentar una tercera solicitud.
Por lo general, la segunda solicitud debe presentarse dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que la DJP envíe su decisión sobre la primera. Se aplica una excepción si el contribuyente puede demostrar que circunstancias ajenas a su voluntad causaron el retraso. La segunda solicitud debe referirse a una liquidación o factura que ya haya sido objeto de una decisión de la DJP sobre la reducción de la sanción.
El artículo 21A del reglamento modificado excluye tres multas específicas relacionadas con controversias tributarias. Se trata de una multa del 30% por determinados recursos administrativos rechazados o aceptados solo en parte; una multa del 60% por determinadas apelaciones rechazadas o aceptadas solo en parte; y una multa del 60% tras una decisión de revisión judicial que aumente el impuesto aún por pagar.
Los cálculos se basan en el importe del impuesto determinado por la decisión correspondiente, menos los pagos de impuestos que reúnan los requisitos y se hayan efectuado antes de presentar el recurso administrativo. Para los contribuyentes que sopesen impugnar una decisión o solicitar una reducción, tanto el tipo de sanción como la situación procesal influyen en las opciones disponibles.
Cómo presentar la solicitud y qué fechas tener en cuenta
Las solicitudes pueden presentarse a través de Coretax DJP. La petición debe redactarse en indonesio e incluir el cálculo del contribuyente del importe de la sanción y los motivos para solicitar el beneficio. Cada solicitud debe referirse a una STP o una SKP.
La ruta en el servicio es Layanan WP, luego Layanan Buat Permohonan Layanan Administrasi, seguido de AS.26 Keberatan dan Non Keberatan. El subservicio especificado es AS.26-03 LA.26-03 Permohonan Pengurangan atau Penghapusan Sanksi Administratif. Los solicitantes cargan los documentos exigidos, incluida la declaración con sello fiscal y las pruebas del pago del impuesto principal.
Las fechas principales forman una secuencia en la que las obligaciones de pago y presentación preceden al plazo final para solicitar el beneficio:
- 8 de octubre de 2026: entra en vigor la KEP-239/PJ/2026 y se abren los principales períodos para acceder al beneficio.
- 31 de diciembre de 2026: se cierra el primer período para obtener una reducción del 100% por sanciones de presentación, corrección y pago que reúnen los requisitos; también se aplican condiciones especiales a ciertas liquidaciones y facturas emitidas durante este período.
- Del 1 de enero al 31 de marzo de 2027: la reducción para las tres primeras categorías baja al 50%.
- Del 1 de abril al 30 de junio de 2027: la reducción para esas categorías baja al 25%, y el 30 de junio se cierran los principales plazos de pago y presentación de documentos.
- 31 de diciembre de 2027: termina el plazo de emisión y pago del impuesto principal para las liquidaciones que reúnen los requisitos y se refieren a declaraciones incompletas de activos del PPS.
- 1 de octubre de 2028: vence el plazo para presentar solicitudes en el marco de la medida.
La fecha de 2028 es el plazo para solicitar el beneficio a la DJP después de haber cumplido las acciones exigidas dentro de sus respectivos períodos. Los contribuyentes deben conservar las declaraciones, liquidaciones, facturas y comprobantes de pago pertinentes para que puedan verificarse las fechas y los importes que respaldan la solicitud.
Puntos clave
- La DJP ofrece reducciones de hasta el 100% en determinadas sanciones administrativas tributarias en virtud de la KEP-239/PJ/2026.
- El impuesto adeudado sigue siendo pagadero y el beneficio se aplica a las sanciones que reúnen los requisitos y siguen pendientes de pago.
- Siete categorías abarcan declaraciones tardías, correcciones voluntarias, pagos tardíos, liquidaciones, facturas de cobro y determinados resultados del PPS.
- Los porcentajes de reducción dependen de la sanción, el documento y el momento; algunas categorías exigen pagar el 10% o el 25% de la sanción.
- La mayoría de las acciones que reúnen los requisitos deben completarse antes del 30 de junio de 2027. Algunos casos del PPS tienen plazo hasta el 31 de diciembre de 2027.
- El plazo para presentar solicitudes vence el 1 de octubre de 2028, sujeto a los requisitos de admisibilidad y de procedimiento.
- Se permiten como máximo dos solicitudes y se excluyen tres multas específicas relacionadas con controversias tributarias.
