Vietnam reduce en un 30% el impuesto sobre la renta de empresas con ingresos anuales de hasta 10.000 millones de dong

El alivio fiscal llega con un límite estricto de ingresos anuales

Vietnam ha establecido una reducción del 30% del impuesto sobre la renta que deben pagar las empresas familiares, los operadores individuales y las compañías que cumplan los requisitos y tengan ingresos anuales de hasta 10.000 millones de dong vietnamitas. La medida abarca los años fiscales 2026 y 2027, y los requisitos se evaluarán por separado para cada año.

El vice primer ministro Nguyễn Văn Thắng firmó el Decreto 398/2026/NĐ-CP el 29 de octubre de 2026, en aplicación de la Resolución 43/2026/QH16 de la Asamblea Nacional. El decreto entró en vigor ese mismo día y permite a los contribuyentes que cumplan los requisitos solicitar la reducción mediante sus declaraciones habituales o los pagos provisionales del impuesto de sociedades, sin esperar a que se complete el cálculo anual del impuesto.

El Ministerio de Finanzas estimó que la política reduciría los ingresos públicos en unos 6,7 billones de dong en dos años. Calculó que el límite de ingresos abarcaría al 99,86% de las empresas individuales y familiares y al 81,1% de las empresas.

Una empresa con una factura del impuesto sobre la renta de 100 millones de dong recibiría una reducción de 30 millones, por lo que tendría que pagar 70 millones. El cálculo se aplica a la factura del impuesto, no a los ingresos por ventas ni mediante una reducción directa de la tasa impositiva. El impuesto sobre el valor añadido queda fuera de esta medida.

La condición principal son los ingresos reales de la empresa durante todo el año. Un contribuyente puede solicitar la reducción si prevé razonablemente que se mantendrá dentro del límite, pero tendrá que devolver el importe reducido si sus ingresos anuales finalmente superan los 10.000 millones de dong. Para quienes se acercan a esa cifra, llevar un registro de los ingresos totales pasa a ser parte de la gestión tanto de sus obligaciones fiscales como del dinero disponible para operar el negocio.

¿Qué empresas individuales y familiares cumplen los requisitos?

El artículo 2 del Decreto 398 abarca a las personas físicas residentes que obtienen ingresos de actividades de producción o comerciales. Entre los contribuyentes que cumplen los requisitos figuran los operadores individuales, las personas registradas como propietarias de empresas familiares y los representantes autorizados por los miembros de una familia para actuar en nombre de la empresa.

La reducción abarca el impuesto sobre la renta de las personas físicas que se debe pagar por todos los ingresos admisibles procedentes de actividades de producción y comerciales, con independencia del método utilizado para calcularlo. Los ingresos derivados de salarios quedan fuera de la política.

Los ingresos anuales que determinan si una empresa individual cumple los requisitos se calculan de conformidad con los artículos 4 y 5 del Decreto 68/2026/NĐ-CP, modificado por el Decreto 141/2026/NĐ-CP. Los operadores deben tener en cuenta los ingresos de todas sus actividades comerciales, en lugar de evaluar cada tienda o actividad por separado.

El Decreto 141 también establece una exención independiente: las empresas familiares e individuales con ingresos anuales de 1.000 millones de dong o menos no deben pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas. La nueva reducción del 30% se aplica a una obligación tributaria que efectivamente exista. Por tanto, un operador que ya no deba pagar ese impuesto no tiene una factura que pueda reducirse mediante esta medida.

Tres formularios regulan las solicitudes y los ajustes

Los operadores de empresas individuales que prevean ingresos anuales de hasta 10.000 millones de dong pueden solicitar la reducción mediante el Formulario 01, incluido en el anexo del decreto. Deben presentarlo junto con la declaración de impuestos trimestral, del primer semestre, del segundo semestre o anual que corresponda.

Las organizaciones y personas que retienen impuestos, presentan declaraciones o pagan impuestos en nombre de un operador empresarial utilizan el Formulario 02. Pueden aplicar la reducción al impuesto admisible dentro del alcance de esos acuerdos, mediante declaraciones mensuales, trimestrales o por transacción individual, según corresponda.

El Formulario 03 permite revertir la reducción cuando los ingresos acumulados de una persona superan el límite. Los tres formularios tienen distintas finalidades: solicitar directamente el alivio, aplicarlo a través de quien gestiona el impuesto y corregir una solicitud después de que cambian las condiciones relativas a los ingresos.

Un operador cuyo impuesto gestione otra organización también debe vigilar los ingresos de todas sus actividades comerciales. La evaluación definitiva de los requisitos se basa en el total anual real de la persona, incluidas las actividades que no formen parte de un acuerdo concreto de retención o declaración.

¿Qué ocurre cuando los ingresos superan los 10.000 millones de dong?

La cifra exacta de 10.000 millones de dong se mantiene dentro del límite, ya que el decreto establece un umbral de hasta ese importe. Cuando los ingresos anuales reales lo superan, la persona deja de cumplir los requisitos para obtener la reducción durante ese año fiscal y debe devolver el impuesto que se le redujo anteriormente.

La devolución comprende el alivio ya solicitado durante el año. La política no reduce gradualmente el beneficio a medida que los ingresos se acercan al umbral, por lo que superar el límite puede generar un pago adicional de impuestos, además de las obligaciones derivadas del aumento de la actividad comercial.

Los operadores individuales deben presentar el Formulario 03 junto con la declaración de impuestos correspondiente al período en que los ingresos acumulados desde el comienzo del año superen por primera vez los 10.000 millones de dong. Por tanto, deben actuar cuando se cruza el umbral, en lugar de esperar automáticamente hasta la liquidación anual del impuesto.

El impuesto adicional sobre la renta de las personas físicas que resulte de esa reevaluación no genera intereses por demora hasta la fecha límite para presentar la declaración del período en que se supera el umbral. Esto da a los operadores un plazo definido para corregir la reducción anterior.

Para una tienda que compra existencias adicionales a finales de año, la cuestión práctica es el flujo de caja: es posible que el dinero ahorrado gracias a reducciones fiscales anteriores tenga que devolverse a la autoridad tributaria justo cuando la empresa necesita fondos para comprar productos y cubrir sus gastos operativos. Vigilar los ingresos acumulados ayuda a los propietarios a anticipar ese pago.

Las empresas pueden reducir los pagos trimestrales provisionales

El artículo 3 aplica la reducción del 30% del impuesto de sociedades a las empresas y organizaciones admisibles constituidas de conformidad con la legislación vietnamita. Entre las categorías que cumplen los requisitos figuran las compañías, las cooperativas, las federaciones de cooperativas, las unidades de servicio público y otras organizaciones que obtienen ingresos de actividades de producción o comerciales.

Las empresas que prevean ingresos anuales de hasta 10.000 millones de dong pueden calcular por sí mismas la reducción al realizar los pagos trimestrales provisionales del impuesto de sociedades. Los pagos provisionales son importes que se abonan durante el año antes de liquidar la obligación tributaria anual definitiva.

La reducción se aplica a los ingresos de la empresa comprendidos en el decreto para el período fiscal anual pertinente, con independencia del método de cálculo del impuesto de sociedades. También pueden acogerse las empresas que ya reciben otros incentivos fiscales.

Primero se aplican los incentivos existentes. A continuación, la reducción adicional del 30% se calcula sobre el impuesto de sociedades que aún quede por pagar. Por tanto, la empresa debe determinar la obligación tributaria restante después de aplicar esos incentivos antes de calcular el nuevo alivio.

Las empresas cuyos ingresos anuales reales superen el límite deben declarar y pagar la diferencia. El tratamiento de los pagos empresariales atrasados sigue las normas aplicables, incluidas las disposiciones señaladas en el Decreto 252/2026/NĐ-CP. La protección específica que se describe para los operadores individuales hasta la fecha límite de presentación de la declaración del período en que se supera el umbral se establece por separado en las normas del impuesto sobre la renta de las personas físicas.

Los ingresos empresariales abarcan más que las ventas

Para comprobar si cumplen los requisitos, las empresas deben sumar los ingresos por venta de bienes, prestación de servicios, actividades financieras y otros ingresos. El componente de ventas y servicios excluye las deducciones de ingresos conforme al cálculo establecido.

También se tienen en cuenta las unidades dependientes y los establecimientos comerciales. Sus ingresos, según figuran en los estados financieros anuales consolidados de la empresa, forman parte del total que se utiliza para evaluar el límite de 10.000 millones de dong. Por tanto, el cálculo abarca más que la actividad registrada en la sede principal de la empresa.

Una empresa con varios establecimientos debe evaluar sus ingresos combinados junto con las demás categorías de ingresos admisibles. Tener en cuenta solo las ventas de un establecimiento podría impedir que la empresa conozca plenamente si cumple los requisitos y dejarle un déficit fiscal que tendría que pagar más adelante.

En esta política, los ingresos y la renta imponible cumplen funciones distintas. Los ingresos determinan si la empresa está dentro del límite establecido para su tamaño. El impuesto sobre la renta que debe pagar, después de aplicar los incentivos existentes, determina el importe de la reducción del 30%. Mantener separados ambos cálculos ayuda a entender por qué dos empresas admisibles pueden recibir importes distintos de alivio.

Dividir una empresa no reinicia el límite

Las empresas creadas mediante una división o escisión después de la entrada en vigor de la Resolución 43, el 24 de agosto de 2026, están sujetas a una condición adicional. Si los ingresos anuales combinados de las empresas resultantes superan los 10.000 millones de dong, quedan excluidas de la reducción.

El cálculo suma los ingresos de todas las empresas creadas a raíz de la división o escisión original durante el año fiscal correspondiente. Esto impide que una empresa que supere el límite acceda a la reducción simplemente distribuyendo sus actividades entre varias entidades jurídicas más pequeñas.

El Decreto 398 también contempla ciertos períodos fiscales iniciales o finales cortos para las empresas. Estos pueden producirse cuando se crea una empresa, cambia su forma jurídica o su titularidad, se fusiona, se divide, se disuelve o entra en quiebra.

Cuando uno de esos períodos dura menos de tres meses y se combina con el período fiscal de 2026 o 2027, el cálculo de los ingresos y de la reducción fiscal se aplica a los 12 meses del período pertinente de 2026 o 2027. Las empresas que utilicen períodos fiscales combinados deben tener en cuenta esta norma específica al evaluar el alivio.

Es posible recalcular los pagos anteriores y las correcciones posteriores

Los operadores individuales que ya hayan presentado una declaración de impuestos sin solicitar la reducción pueden modificarla o complementarla, o calcular la reducción durante la liquidación anual del impuesto. La liquidación es el proceso de determinar la obligación tributaria del año a partir de las cifras anuales definitivas.

Los contribuyentes que calculen el impuesto sobre la renta de las personas físicas como un porcentaje de los ingresos y hayan pagado de más pueden compensar el exceso con sus obligaciones fiscales, solicitar su devolución o recurrir a una combinación de ambos métodos, de acuerdo con las normas de administración tributaria. Esto ofrece a los operadores admisibles una vía para recuperar los pagos excesivos realizados antes de solicitar el alivio.

Las declaraciones rectificativas, las inspecciones fiscales y las auditorías también pueden modificar la factura subyacente del impuesto sobre la renta. Si un ajuste aumenta el impuesto que debe pagarse en 2026 o 2027, el importe adicional puede beneficiarse de la reducción del 30%, siempre que el contribuyente siga cumpliendo los requisitos.

Si se reduce el importe del impuesto subyacente, también debe recalcularse a la baja la reducción. Cualquier pago excesivo resultante se tramita conforme a las normas aplicables de compensación y devolución. Estos ajustes se aplican tanto a los operadores de empresas individuales como a las compañías, de modo que el beneficio se mantiene vinculado a su obligación tributaria corregida.

Dos años fiscales, con una evaluación anual de los requisitos

Las estimaciones del Ministerio de Finanzas indican que la política alcanza a una proporción mayor de las empresas individuales y familiares que de las empresas. La cobertura prevista del 99,86% para el primer grupo supera en 18,76 puntos porcentuales la cifra del 81,1% correspondiente a las empresas. Estas son estimaciones de cobertura basadas en el límite de ingresos; los ingresos anuales reales de cada contribuyente determinan si cumple los requisitos.

Las fechas principales muestran cómo se relacionan la decisión parlamentaria y las normas de aplicación:

• 24 de agosto de 2026: entró en vigor la Resolución 43/2026/QH16, que estableció la fecha utilizada para la restricción aplicable a las empresas creadas mediante división o escisión.
• 29 de octubre de 2026: el vice primer ministro Nguyễn Văn Thắng firmó el Decreto 398/2026/NĐ-CP, que entró en vigor ese mismo día.
• Años fiscales 2026 y 2027: los contribuyentes admisibles reciben la reducción, sujeta a la prueba de ingresos correspondiente a cada año.

Una empresa puede cumplir los requisitos un año y superar el límite el otro. Por tanto, los propietarios deben evaluar 2026 y 2027 por separado. Durante cada año, el decreto permite acceder antes al ahorro fiscal, mientras que las cifras definitivas de ingresos anuales determinan si el contribuyente puede conservarlo.

Puntos clave

• Las empresas admisibles con ingresos anuales de hasta 10.000 millones de dong reciben una reducción del 30% del impuesto sobre la renta que deben pagar en 2026 y 2027.
• La reducción se aplica al impuesto sobre la renta de las personas físicas derivado de actividades comerciales y al impuesto de sociedades. El IVA y los ingresos personales procedentes de salarios quedan excluidos.
• Las personas utilizan el Formulario 01 para solicitar la reducción; quienes presentan declaraciones en su nombre utilizan el Formulario 02, y las personas que superan el límite de ingresos utilizan el Formulario 03 para ajustar la solicitud.
• Las empresas pueden aplicar la reducción a los pagos trimestrales provisionales, después de otros incentivos fiscales.
• Los ingresos reales superiores a 10.000 millones de dong eliminan el derecho a la reducción durante ese año y obligan a devolver el importe reducido.
• El Ministerio de Finanzas estimó que los ingresos presupuestarios disminuirían en 6,7 billones de dong en dos años.