La economía digital de Vietnam impulsa los ingresos fiscales del Estado

La recaudación récord de impuestos digitales muestra un impulso creciente

Vietnam está recaudando muchos más impuestos de la economía digital, que crece con rapidez, y el ritmo se está acelerando. En los primeros ocho meses de 2025, el Departamento General de Impuestos informó de ingresos para el presupuesto estatal de casi 135 billones de VND, unos 5.000 millones de USD, procedentes del comercio electrónico y otras actividades digitales. El total aumentó un 63 por ciento respecto del año anterior y refleja tanto un mayor volumen de transacciones en línea como una administración tributaria más estricta y moderna. La composición de los ingresos es amplia. Las organizaciones nacionales aportaron más de 121 billones de VND, 170 proveedores extranjeros pagaron 8,71 billones de VND y 918.000 hogares y personas aportaron casi 1,78 billones de VND. Otros 156.000 hogares y personas utilizaron el Portal de Información Electrónica para declarar y pagar 2,04 billones de VND. El portal, puesto en marcha en 2022, ha cambiado el cumplimiento tributario de los proveedores extranjeros que venden en Vietnam sin presencia legal en el país.

Los pagos de proveedores extranjeros han aumentado cada año desde que se abrió el portal en línea. Las autoridades informan de 1,85 billones de VND en 2022, 6,89 billones de VND en 2023, 8,69 billones de VND en 2024 y 8,71 billones de VND solo en los primeros ocho meses de 2025, un aumento del 40 por ciento respecto del mismo periodo de 2024. El rápido crecimiento coincide con normas más claras para las transacciones transfronterizas y con procedimientos electrónicos de registro y declaración más sencillos para las empresas sin establecimiento permanente en el país. Se prevé que un cambio normativo de mediados de 2025 impulse aún más la recaudación: el IVA aplicado a los proveedores extranjeros se duplicó, del 5 al 10 por ciento, mientras que el impuesto sobre la renta de las sociedades se mantuvo en el 5 por ciento.

El cambio de política se produce mientras se expande la economía digital de Vietnam. Una estimación situó su tamaño en 30.000 millones de USD en 2023 y previó que llegaría a 45.000 millones de USD en 2025. El comercio electrónico es el pilar principal, al que se suman los viajes en línea, los medios digitales, los servicios de transporte por aplicación y la entrega de comida. Los últimos datos fiscales muestran con qué rapidez ese crecimiento se traduce en ingresos para el presupuesto estatal. Los primeros datos de 2025 ya apuntaban a ese impulso: el Ministerio de Finanzas informó de una recaudación de 74,4 billones de VND en los primeros cinco meses, un 55 por ciento más que un año antes. El total de ocho meses confirma la tendencia y subraya un cambio en la gestión tributaria de los servicios digitales y los vendedores en línea en Vietnam.

¿Qué impulsa el aumento de la recaudación?

Hay tres factores que actúan en conjunto. El primero es una base de comercio en línea más amplia y diversa. El segundo es un marco normativo que incorpora a los actores digitales extranjeros y nacionales al sistema tributario mediante reglas claras y sistemas electrónicos. El tercero es una fiscalización más rigurosa, respaldada por mejores datos, entre ellos los que se integran con plataformas, bancos e intermediarios de pago.

El impulso de la economía digital

Los servicios digitales ya forman parte de la vida cotidiana en Vietnam. Los consumidores compran en aplicaciones de plataformas comerciales, los pequeños vendedores llegan a sus clientes a través de las redes sociales y las empresas utilizan programas en la nube, publicidad en línea y plataformas de contenidos digitales. Una clase media en expansión y el alto uso de internet móvil han mantenido el aumento del volumen de transacciones. Según estudios, la economía digital de Vietnam alcanzó unos 30.000 millones de USD en 2023 y podría llegar a 45.000 millones de USD en 2025, con el comercio electrónico como principal motor. Una mayor actividad genera más operaciones sujetas a impuestos, desde las comisiones de las plataformas y los servicios publicitarios hasta los contenidos por suscripción.

Un marco normativo desarrollado desde 2019

Vietnam actualizó su marco legal para abordar el comercio digital transfronterizo. La Ley de Administración Tributaria n.º 38/2019 y normas complementarias como la Circular n.º 80/2021 exigen que los proveedores extranjeros sin establecimiento permanente en Vietnam se registren, declaren y paguen impuestos cuando venden servicios o bienes digitales a clientes vietnamitas. No existe un umbral mínimo de ingresos para que los proveedores extranjeros deban registrarse. Las autoridades utilizan información de pagos, direcciones y datos de acceso, como el código de país de la tarjeta SIM o la ubicación de la dirección IP, para determinar si un cliente se encuentra en Vietnam. Si un proveedor extranjero no cumple sus obligaciones, se puede ordenar a los bancos y proveedores de servicios de pago que retengan o informen sobre los pagos; además, los socios comerciales vietnamitas deben practicar retenciones en las operaciones entre empresas.

La puesta en marcha del Portal de Información Electrónica en 2022 ofreció a los proveedores extranjeros una vía directa para registrarse, presentar declaraciones y pagar en línea. Desde su lanzamiento, el portal ha permitido recaudar cerca de 26,15 billones de VND de proveedores extranjeros. Paralelamente, la Ley del IVA de Vietnam de 2024, vigente desde el 1 de julio de 2024, amplió las obligaciones de los proveedores extranjeros y los operadores de plataformas, y elevó a 200 millones de VND el umbral anual de ingresos a partir del cual los hogares con actividades comerciales deben pagar el IVA, lo que alivia la carga de los vendedores más pequeños. Las oficinas tributarias locales también pusieron en marcha eTax Mobile y ampliaron la facturación electrónica para simplificar los pagos electrónicos de las personas y las microempresas.

Las nuevas normas de julio de 2025 redefinen las responsabilidades de las plataformas

El 1 de julio de 2025 entró en vigor un cambio importante. El Decreto n.º 117/2025 convierte a los operadores de plataformas, tanto extranjeros como nacionales, en agentes de retención de los impuestos derivados de las transacciones realizadas en sus sistemas. La medida busca simplificar el cumplimiento para millones de pequeños vendedores y canalizar la recaudación a través de un número reducido de grandes intermediarios.

En virtud del decreto, las plataformas deben retener y transferir el IVA correspondiente a las transacciones de vendedores residentes y no residentes. También deben retener y transferir el impuesto sobre la renta de las personas físicas en nombre de las personas no residentes. Si una plataforma no puede determinar los ingresos de un vendedor a partir de las transacciones completadas, debe aplicar como alternativa la tasa de retención más alta que corresponda. Las declaraciones y los pagos deben presentarse mensualmente, lo que acorta el ciclo de presentación de informes y permite a las autoridades tributarias tener una visión constante de la actividad.

Qué deben hacer los vendedores y las plataformas

Las plataformas deben implementar sistemas de retención por transacción, conciliar los pagos y presentar declaraciones mensuales a la autoridad tributaria. Necesitarán procesos sólidos de registro inicial y de verificación de identidad del cliente para identificar correctamente la situación y la ubicación de cada vendedor. Los hogares y las personas que venden a través de plataformas deben prever que se les retendrán impuestos cuando se confirme un pedido y se complete el pago, y luego conciliar esos importes con sus obligaciones anuales. Muchos vendedores se beneficiarán de las facturas electrónicas emitidas por las plataformas. Para los proveedores extranjeros que reciben directamente pagos de consumidores vietnamitas, el Portal de Información Electrónica seguirá siendo la vía para registrarse y presentar declaraciones.

• Registrar o confirmar las cuentas tributarias de los vendedores e integrar el proceso de registro con la verificación de identidad
• Asignar a cada transacción la tasa tributaria correcta y retener el importe al liquidarla
• Presentar declaraciones mensuales del IVA y del impuesto sobre la renta de las personas físicas, y transferir los importes retenidos
• Conservar los datos de transacciones y facturas para facilitar las auditorías y responder a consultas de los clientes

Los proveedores extranjeros pagan más

Antes era difícil llegar a los proveedores extranjeros de servicios digitales porque no tenían presencia física en Vietnam. Esa brecha se ha reducido. Desde 2022, las principales plataformas y los proveedores de servicios se han registrado y pagan a través del portal. En agosto de 2025, el número de proveedores extranjeros registrados llegó a 170, frente a los 158 contabilizados a principios de junio. Los pagos de este grupo aumentaron de 1,85 billones de VND en 2022 a 6,89 billones de VND en 2023 y 8,69 billones de VND en 2024. Solo en los primeros ocho meses de 2025 alcanzaron los 8,71 billones de VND.

Han cambiado los impuestos incluidos en los precios. En muchos servicios digitales, Vietnam ha aplicado históricamente a los contratistas extranjeros una fórmula tributaria que combina el IVA y el impuesto sobre la renta de las sociedades. Desde el 1 de julio de 2025, la tasa del IVA para los proveedores extranjeros aumentó del 5 al 10 por ciento, mientras que el componente del impuesto sobre la renta de las sociedades se mantiene en el 5 por ciento. El cambio busca igualar las condiciones entre los proveedores nacionales y extranjeros que venden a clientes vietnamitas. Algunos servicios podrían ajustar sus precios o su facturación para reflejarlo, y algunos proveedores podrían modificar sus facturas para mostrar el IVA por separado. La medida también equipara la tasa del IVA de muchos servicios digitales con la tasa general vigente en Vietnam, lo que mejora la coherencia del sistema.

Por qué importa el aumento del IVA

El IVA es un impuesto al consumo. Se recauda en cada etapa de la cadena de suministro y, por lo general, lo paga el consumidor final. Cuando un proveedor digital extranjero cobra a consumidores vietnamitas, debe contabilizar el IVA aunque no tenga una oficina en el país. Una tasa uniforme del 10 por ciento para los proveedores extranjeros reduce las ventajas fiscales entre los vendedores locales y los extranjeros. También simplifica el cumplimiento para las plataformas, que de otro modo tendrían que gestionar varias tasas reducidas. Muchos países han seguido este camino al aplicar el IVA o el impuesto sobre bienes y servicios a los servicios digitales transfronterizos ofrecidos a usuarios locales.

La fiscalización y las herramientas de datos refuerzan el cumplimiento

Una fiscalización más estricta ha contribuido al aumento de la recaudación. En los primeros ocho meses de 2025, las autoridades tributarias recuperaron más de 759.000 millones de VND en impuestos atrasados de 2.734 empresas y 872 hogares y negocios individuales. A principios de año, las revisiones de 164.661 contribuyentes ya habían generado cientos de miles de millones de VND en liquidaciones retroactivas para empresas y vendedores individuales. Los auditores utilizan datos de facturación electrónica, registros de transacciones de las plataformas e información bancaria para detectar declaraciones incompletas y comparar los pagos con los ingresos declarados.

Las autoridades tributarias también están reforzando sus capacidades. Las guías para hogares con actividades comerciales explican cómo declarar y pagar electrónicamente. La aplicación eTax Mobile permite configurar cuentas, presentar declaraciones y realizar pagos desde un teléfono inteligente. Se están mejorando los sistemas técnicos para soportar un mayor tráfico y agilizar las conciliaciones. Las autoridades han anunciado que utilizarán análisis de datos e inteligencia artificial para detectar patrones anómalos, señalar errores recurrentes y centrarse en los casos de mayor riesgo. Los bancos y los intermediarios de pago forman parte de la cadena de control y se les puede pedir que retengan o informen sobre pagos a proveedores extranjeros que no cumplan las normas.

Cómo se compara Vietnam con otros países de la ASEAN

Vietnam suele ser citado como uno de los primeros países del Sudeste Asiático en gravar los servicios digitales extranjeros mediante un portal específico y, desde julio de 2025, mediante la retención a cargo de las plataformas. El enfoque se basa en el IVA y en las normas vigentes sobre el impuesto sobre la renta, en lugar de crear un impuesto independiente sobre los servicios digitales. Así, el sistema se mantiene más cerca de los marcos habituales de impuestos indirectos en muchas jurisdicciones y evita las disputas comerciales asociadas a los impuestos específicos sobre los servicios digitales.

Los países de la región siguen vías diversas. Indonesia informó de unos 1.750 millones de USD en ingresos tributarios de su sector de economía digital entre 2022 y agosto de 2024. El total incluye el IVA recaudado sobre el comercio electrónico, los impuestos sobre las operaciones con criptomonedas y los préstamos entre particulares, así como los impuestos relacionados con la contratación pública. La recaudación de Vietnam en los primeros ocho meses de 2025 es mayor, aunque las categorías difieren y una proporción muy elevada procede de organizaciones nacionales. La comparación no es directa, pero la tendencia en la región es clara: los gobiernos aplican el IVA a los servicios digitales transfronterizos y establecen obligaciones para las plataformas con el fin de mejorar el cumplimiento.

La reforma mundial sigue sin resolverse

Las negociaciones internacionales sobre el Pilar Uno del Marco Inclusivo de la OCDE para abordar la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS 2.0) se han ralentizado, y en varios lugares ha terminado la moratoria anterior sobre los impuestos unilaterales a los servicios digitales. Algunos países están reactivando o ampliando esos impuestos. Esta tendencia aumenta la complejidad para las plataformas multinacionales y los proveedores de contenidos. Vietnam se apoya en el IVA y en la retención a través de las plataformas, junto con las normas del impuesto sobre la renta de las sociedades aplicables a los contratistas extranjeros, lo que reduce el riesgo de doble imposición asociado a los impuestos específicos sobre los servicios digitales. Aun así, las empresas deben vigilar posibles solapamientos cuando ofrecen servicios auxiliares o combinan productos en distintas jurisdicciones.

Qué significa para las empresas y los consumidores

Para los vendedores nacionales de comercio electrónico, el cumplimiento será más automático. Las plataformas retendrán el IVA y, cuando corresponda, el impuesto sobre la renta de las personas físicas en el momento del pago. Muchos pequeños vendedores quedarán por debajo del nuevo umbral de 200 millones de VND para pagar el IVA, pero quienes lo superen deben mantener sus registros al día y conciliar sus cuentas con los extractos mensuales de las plataformas. Los vendedores que operen en varias plataformas deben asegurarse de llevar un control preciso de sus ingresos totales y créditos fiscales.

Los proveedores extranjeros deben confirmar su registro en el Portal de Información Electrónica, obtener un número de identificación tributaria y presentar las declaraciones dentro del plazo. También deben revisar los precios y las facturas para reflejar el aumento del IVA que entró en vigor el 1 de julio de 2025. Cuando los servicios se venden a empresas vietnamitas, las entidades locales podrían ser responsables de practicar la retención. Los flujos de pagos deben organizarse de modo que la parte correcta contabilice el IVA y el impuesto sobre la renta de las sociedades.

Los operadores de plataformas asumen la mayor carga operativa. Necesitan sistemas que clasifiquen correctamente a los vendedores como residentes o no residentes, asignen a cada transacción la base imponible adecuada del IVA, calculen cuando corresponda el impuesto sobre la renta de las personas físicas no residentes y transfieran los importes mensualmente. También necesitan procedimientos claros para los casos en que no sea posible determinar los ingresos por transacción, ya que el decreto exige aplicar la tasa de retención más alta en esa situación. Es esencial conservar los datos, mantener registros de auditoría y establecer procesos de atención al cliente.

Los consumidores podrían notar algunos cambios de precio en las suscripciones digitales o los servicios publicitarios vinculados al aumento del IVA para los proveedores extranjeros. El cambio busca garantizar la neutralidad tributaria entre vendedores nacionales y extranjeros, y favorecer un mercado equitativo. Con el tiempo, unas normas coherentes y la retención a través de las plataformas probablemente reducirán la confusión y la carga administrativa para los microvendedores.

Medidas prácticas para cumplir las normas

• Registrarse en el Portal de Información Electrónica y mantener activas las credenciales
• Revisar los contratos y los precios para reflejar el IVA del 10 por ciento en los servicios digitales suministrados desde el extranjero
• Integrar los sistemas de facturación y pago con los datos de las plataformas o los bancos para conciliar las cuentas mensualmente
• Utilizar eTax Mobile o el portal web de la autoridad tributaria para declarar y pagar dentro del plazo
• Conservar los registros de impuestos por transacción, facturas y extractos de las plataformas para facilitar las auditorías

Posibles riesgos y desafíos

Los costos de cumplimiento de las plataformas aumentarán a medida que asuman la retención y la presentación de informes mensuales para millones de transacciones. El intercambio de datos entre plataformas, bancos y autoridades tributarias debe ajustarse a las normas de privacidad. Los negocios familiares que venden en las redes sociales necesitan instrucciones claras sobre cuándo se aplica la retención y cómo conciliar los importes. Los proveedores extranjeros que venden tanto a consumidores como a empresas deben gestionar distintas normas para las ventas de empresa a consumidor y de empresa a empresa, y vigilar las listas de proveedores registrados que publican las autoridades.

El nuevo marco reducirá las brechas, pero aún pueden surgir disputas sobre la clasificación correcta de los servicios, la ubicación de los clientes o el momento en que se genera la obligación tributaria. Las empresas deben documentar sus criterios, conservar pruebas de la ubicación de los clientes y estar preparadas para respaldar sus declaraciones durante las revisiones. Los proveedores transfronterizos también deben seguir de cerca los cambios en otros mercados que puedan generar obligaciones tributarias simultáneas. La dependencia de Vietnam del IVA y de la retención, en lugar de un impuesto específico sobre los servicios digitales, ayuda a limitar esos riesgos, aunque no los elimina por completo.

Los lectores que quieran seguir las actualizaciones oficiales pueden consultar los comunicados del Departamento General de Impuestos y del Ministerio de Finanzas. VietnamPlus y Vietnam News ofrecen información reciente con cifras oficiales. Publicaciones especializadas en impuestos también recogen análisis jurídicos del decreto de julio de 2025 sobre la retención por parte de las plataformas. Las firmas de asesoría y los análisis jurídicos ofrecen además información sobre la Ley del IVA de 2024 y las obligaciones de los proveedores extranjeros.

Véase: el informe de VietnamPlus sobre los resultados fiscales de los primeros ocho meses de 2025 en VietnamPlus. Puede consultarse un resumen del decreto sobre la retención por parte de las plataformas en Global VAT Compliance. En International Economics se analiza el marco tributario digital de Vietnam.

Puntos clave

• Vietnam recaudó casi 135 billones de VND, unos 5.000 millones de USD, del comercio electrónico y la economía digital en los primeros ocho meses de 2025, un 63 por ciento más que un año antes
• Las organizaciones nacionales aportaron más de 121 billones de VND, 170 proveedores extranjeros pagaron 8,71 billones de VND y 918.000 hogares y personas aportaron casi 1,78 billones de VND
• Desde la puesta en marcha del Portal de Información Electrónica en 2022, los proveedores extranjeros han pagado cerca de 26,15 billones de VND en impuestos
• El IVA para los proveedores extranjeros aumentó del 5 al 10 por ciento el 1 de julio de 2025, mientras que el impuesto sobre la renta de las sociedades aplicable a estos servicios se mantiene en el 5 por ciento
• El Decreto n.º 117/2025 exige que las plataformas digitales retengan el IVA y el impuesto sobre la renta de las personas físicas, y transfieran los importes mensualmente
• Las autoridades tributarias recuperaron más de 759.000 millones de VND en impuestos atrasados en los primeros ocho meses de 2025 y utilizan datos electrónicos, facturas electrónicas y herramientas de análisis para reforzar el cumplimiento
• Vietnam se basa en el IVA y la retención a través de las plataformas, en lugar de aplicar un impuesto específico sobre los servicios digitales, lo que lo sitúa entre los líderes regionales en la tributación digital transfronteriza