El registro en almacenes y los reembolsos más rápidos impulsan cambios en el GST
India prevé comenzar a aplicar reformas en los procedimientos del GST a partir del 1 de noviembre de 2026. Entre ellas figuran un registro más sencillo para unos 950.000 pequeños vendedores en línea y reembolsos automatizados para que las empresas reciban el dinero más rápido. El paquete se acordó en la 57.ª reunión del Consejo del GST, celebrada en Nueva Delhi el 8 de octubre, y abarca el registro, las declaraciones, los reembolsos y las controversias tributarias.
Contenido
- El registro en almacenes y los reembolsos más rápidos impulsan cambios en el GST
- Cómo usarían los pequeños vendedores en línea los almacenes de las plataformas
- El consentimiento de la plataforma implica responsabilidades continuas
- Los formularios de registro indicarían qué necesitan los solicitantes
- La reforma de los reembolsos tiene dos plazos distintos
- La automatización se ampliaría por etapas
- Los cambios en las declaraciones buscan atajar el origen de los avisos por discrepancias
- Cambiarían las controversias menores y las disposiciones penales
- Las auditorías y los recursos muestran dónde persisten los problemas prácticos
- Fechas que las empresas deben tener en cuenta
- Puntos clave
Los vendedores que cumplan los requisitos podrían utilizar como domicilio comercial registrado un almacén de una plataforma de comercio electrónico en un estado donde no tengan oficina ni tienda. Las empresas que soliciten determinados reembolsos podrían recibir una aprobación provisional del 90% del importe mediante una evaluación automatizada de riesgos, mientras que el plazo para acusar recibo de las solicitudes de reembolso se reduciría de 15 a 10 días.
Se prevé que los cambios administrativos comiencen a aplicarse por fases a partir del 1 de noviembre. Las medidas que requieren modificaciones de la ley del GST están previstas para el 1 de abril de 2027. El 22 de octubre, un funcionario dijo que el departamento jurídico había aprobado las notificaciones y circulares pertinentes, cuya publicación estaba prevista para el viernes 23 de octubre.
El Consejo también aprobó un umbral mínimo de 10.000 rupias para emitir requerimientos de justificación, que piden al contribuyente explicar por qué no debería exigírsele el pago de un impuesto. La fecha de aplicación dependerá de los cambios legales necesarios.
El análisis del Consejo del GST del despacho de abogados Trilegal, publicado el 15 de octubre, señala que las recomendaciones entrarán en vigor cuando se emitan las notificaciones, circulares o modificaciones pertinentes. El paquete se centra en cómo cumplen las empresas sus obligaciones tributarias, no en cambiar los tipos del GST.
Cómo usarían los pequeños vendedores en línea los almacenes de las plataformas
La vía de registro propuesta, prevista en la Regla 14B de las Normas del Impuesto Central sobre Bienes y Servicios de 2017, sería opcional. Se aplicaría a proveedores que cumplan los requisitos y vendan productos a través de operadores de comercio electrónico obligados a recaudar impuestos en origen, conforme a la Sección 52 de la Ley del CGST.
El vendedor tendría que contar con una presencia comercial real y un registro ordinario del GST en su estado de origen. La verificación incluiría allí la autenticación de Aadhaar y comprobaciones de la empresa y sus documentos. Después, el vendedor podría solicitar el registro en otro estado usando el almacén de la plataforma como domicilio principal de la actividad, es decir, la dirección principal que constaría en ese registro.
La plataforma tendría que autorizar el uso de su almacén. El proceso propuesto concede al operador siete días hábiles para responder; la solicitud se consideraría rechazada si no se otorga el consentimiento dentro de ese plazo. El registro en el otro estado seguiría entonces su curso mediante el sistema, sin otra intervención del funcionario tributario local.
La condición mensual de 250.000 rupias se refiere a determinadas obligaciones tributarias por operaciones y a créditos fiscales soportados transferidos a compradores registrados, no a las ventas totales. El crédito fiscal soportado, o ITC, permite a una empresa descontar de los impuestos que debe pagar por sus ventas los impuestos admisibles que haya abonado en sus compras. Las condiciones propuestas excluyen determinadas operaciones entre registros que comparten el mismo Número de Cuenta Permanente, incluidas las transferencias de existencias pertinentes.
El régimen permitiría un solo registro por PAN en cada estado o Territorio de la Unión. El registro solo podría utilizarse para suministros realizados a través de plataformas que cumplan los requisitos. Otros almacenes en el mismo estado podrían figurar como establecimientos comerciales adicionales.
El ahorro práctico consistiría en evitar el costo de mantener locales separados en cada lugar donde se almacenen existencias. La propuesta detallada aún contempla registros en cada estado, aunque el concepto aprobado en septiembre de 2025 se había descrito de forma más amplia como un régimen de registro unificado.
El consentimiento de la plataforma implica responsabilidades continuas
El vendedor que utilice un almacén de una plataforma seguiría siendo responsable de mantener actualizados los datos del registro. Si el operador retirara el permiso para usar la dirección, el vendedor tendría 30 días desde la notificación para solicitar un cambio de domicilio. De no hacerlo, el registro se cancelaría a través del sistema del GST.
El régimen propuesto también vincula estos registros con el registro del vendedor en su estado de origen. La cancelación de ese registro de base provocaría la cancelación de los registros obtenidos mediante la Regla 14B. Los vendedores conservarían libros contables y registros electrónicos relativos a sus registros en el domicilio principal de su actividad en el estado de origen y los presentarían cuando lo exigiera el funcionario competente.
La plataforma designaría a un representante autorizado en cada estado o Territorio de la Unión para facilitar información a las autoridades tributarias. Los vendedores no tendrían que exhibir su certificado de registro ni su número de identificación del GST en un letrero del almacén.
Los formularios de registro indicarían qué necesitan los solicitantes
El formulario GST REG-01 se rediseñaría junto con una circular integral que detallaría los documentos y la información necesarios para el registro. Las opciones preestablecidas, una navegación más clara y las ayudas emergentes guiarían a los solicitantes por el portal y proporcionarían a los funcionarios una lista de verificación común.
La falta de información y las dudas sobre los documentos pueden dar lugar a consultas posteriores o al rechazo de la solicitud. Una lista estándar haría que los requisitos fueran más previsibles, sobre todo para quienes no se acojan a la vía de registro automático.
El Consejo también recomendó la aprobación automática de los cambios rutinarios en los datos del registro. Trilegal describe un enfoque amplio en el que los cambios se aceptarían automáticamente, salvo los relativos al domicilio principal de la actividad; los solicitantes registrados mediante la vía automática también recibirían aprobación automática para ese cambio de domicilio.
Las cifras del Gobierno citadas en los informes sobre la reunión muestran por qué importan las modificaciones rutinarias. Entre noviembre de 2025 y septiembre de 2026, las empresas presentaron 1,673 millones de solicitudes de modificación del registro. Los cambios de nombres comerciales, directores o socios, y establecimientos comerciales adicionales representaron el 65,45% del total, aproximadamente dos de cada tres solicitudes.
El programa de registro se ha desarrollado a lo largo de varias reuniones. Las propuestas debatidas en agosto de 2025 contemplaban el registro en un plazo de tres días hábiles para la mayoría de los solicitantes, mediante controles de riesgo. El paquete de octubre añade disposiciones más específicas sobre documentación, modificaciones y vendedores que utilizan almacenes de plataformas.
La reforma de los reembolsos tiene dos plazos distintos
En primer lugar, quienes soliciten un reembolso se beneficiarían de un plazo menor para que el departamento confirme la recepción de la solicitud o señale si falta información. El plazo se reduciría de 15 a 10 días. Si no se emitiera una confirmación ni un aviso de deficiencias durante el nuevo plazo, el portal confirmaría automáticamente la recepción de la solicitud.
La confirmación deja constancia de que la solicitud ha comenzado a tramitarse. La aprobación y el pago siguen sus propias etapas. Esto es importante porque el siguiente plazo propuesto, de tres días hábiles para emitir órdenes de reembolso provisional admisibles, empieza a contar desde la confirmación.
En las solicitudes admisibles relacionadas con suministros de tasa cero y con una estructura de derechos invertida, el sistema aprobaría provisionalmente el 90% del importe tras evaluar los riesgos. Los suministros de tasa cero suelen incluir las exportaciones y los suministros que cumplen los requisitos destinados a zonas económicas especiales. Una estructura de derechos invertida se produce cuando el tipo impositivo de los bienes utilizados como insumos supera el de los bienes o servicios vendidos, lo que deja a la empresa con créditos admisibles acumulados.
Los reembolsos de saldos excedentes en la cuenta electrónica de efectivo seguirían otra vía: se aprobaría automáticamente el importe total admisible, sin intervención de un funcionario. En esa cuenta se deposita dinero para pagar el GST, incluidos los saldos restantes una vez cubiertas las obligaciones.
Estas medidas buscan mejorar el capital circulante, es decir, el dinero que una empresa utiliza para pagar salarios, materiales y otros gastos cotidianos. El acceso más rápido a un reembolso puede reducir el período durante el cual una empresa debe financiar esos gastos mientras el dinero sigue en el sistema tributario.
La automatización se ampliaría por etapas
En la primera fase, los funcionarios seguirían examinando las órdenes definitivas después de los reembolsos provisionales admisibles. Las solicitudes que se consideren de mayor riesgo continuarían sometidas al examen de los funcionarios. Los requisitos de autenticación de Aadhaar y las exclusiones de determinadas categorías de productos también influirían en el acceso a los reembolsos provisionales automáticos.
En una fase posterior, se introducirían la verificación y la confirmación automáticas para las solicitudes admisibles. En el caso de los suministros de tasa cero, las solicitudes confirmadas y consideradas de bajo riesgo podrían recibir la aprobación automática íntegra, una vez descontadas las deudas pendientes. Las solicitudes relacionadas con derechos invertidos seguirían sometidas a un examen definitivo después de la aprobación provisional.
Los formularios de reembolso utilizarían información de los sistemas aduaneros y bancarios para reducir la introducción repetida de datos. Entre las conexiones de verificación previstas figuran ICEGATE, el portal aduanero; el Sistema de Procesamiento y Seguimiento de Datos de Exportación del Banco de Reserva de India; y SEZ Online.
El Consejo también recomendó ampliar los cálculos de los reembolsos. El crédito admisible por servicios utilizados como insumos y obtenido a partir del 1 de noviembre de 2026 se incluiría en los cálculos de reembolsos por derechos invertidos. El crédito admisible por bienes de capital obtenido a partir del 1 de abril de 2027 se incluiría en determinados cálculos de exportaciones y de derechos invertidos durante 60 meses, con una sexagésima parte asignada a cada mes.
Los exportadores podrían beneficiarse de la eliminación de una restricción independiente de la Regla 89(4)(C), que limita el valor de los bienes exportados utilizados en determinados cálculos de reembolsos a 1,5 veces el valor interno de bienes similares. En conjunto, estas propuestas abordan tanto la rapidez de los reembolsos como el importe del crédito admisible para su devolución.
Los cambios en las declaraciones buscan atajar el origen de los avisos por discrepancias
El Ministerio de Finanzas prevé publicar el 1 de noviembre en el portal MyGov los proyectos de modificación de los formularios de declaración del GST, y recibirá comentarios hasta el 30 de noviembre. Está previsto que los formularios revisados se apliquen a partir de abril de 2027.
Gaurav Singh, comisionado de la División de Política del GST de la Junta Central de Impuestos Indirectos y Aduanas, dijo que casi el 80% de los avisos del GST se deben a discrepancias entre declaraciones. Los cambios previstos buscan armonizar los datos de ventas del GSTR-1, su formulario de modificación GSTR-1A y la Facilidad de Presentación de Facturas con el GSTR-3B, la declaración resumida que se utiliza para informar la obligación tributaria y pagar los impuestos.
La Facilidad de Presentación de Facturas permite a las empresas admisibles que presentan declaraciones trimestrales informar determinadas facturas cada mes. La conciliación consiste en comprobar que los datos de las facturas, los créditos reclamados y los totales de impuestos coincidan en todas estas presentaciones.
En una conferencia de ASSOCHAM celebrada el 22 de octubre, Singh explicó los cambios previstos en la declaración de ventas y el Sistema de Gestión de Facturas, o IMS:
"A partir de las respuestas de la industria, estamos modificando el formulario GSTR-1 y mejorando el IMS para que no sea necesario editar el 3B. Si no es necesario hacerlo, no habrá motivos para emitir avisos por discrepancias".
El sistema propuesto permitiría corregir datos de períodos anteriores, incluidos los números de registro de los compradores introducidos por error. Una nueva declaración electrónica también haría un seguimiento de los impuestos pagados mediante el mecanismo de inversión del sujeto pasivo y del crédito asociado solicitado. En este mecanismo, el comprador paga directamente el GST, en vez de que lo recaude el proveedor.
Cambiarían las controversias menores y las disposiciones penales
El umbral propuesto de 10.000 rupias para emitir requerimientos se aplicaría también a los avisos y recursos pendientes, según el análisis de Trilegal. Los cálculos preliminares sitúan los casos por debajo de ese importe en casi el 20% del volumen de litigios, por lo que el cambio podría reducir considerablemente el número de controversias tramitadas.
Las directrices estandarizarían los avisos, las audiencias y las decisiones fundamentadas. Se indicaría a los funcionarios que alegaran fraude, declaración deliberadamente falsa u ocultamiento de hechos cuando las circunstancias lo justificaran. En los casos admisibles sin fraude, el Consejo recomendó reducir la sanción del 10% al 5% cuando se paguen el impuesto y los intereses dentro de los plazos establecidos tras una resolución.
El paquete también propone reducir de 25.000 a 10.000 rupias la sanción general máxima prevista en la Sección 125. Esta disposición se aplica a infracciones para las que la ley no establece una sanción específica.
En materia de aplicación penal, el Consejo recomendó suprimir la Sección 69, que permite al comisionado autorizar detenciones, y elevar de 1 crore a 5 crore de rupias el umbral legal para iniciar procesos conforme a la Sección 132. Se mantendrían las investigaciones, las evaluaciones, el cobro y los procesos judiciales.
El fraude relacionado con créditos fiscales sigue siendo una preocupación central en la aplicación de la ley. Las cifras del Ministerio de Finanzas presentadas ante el Parlamento sitúan la evasión del GST detectada en 2024-25 en más de 223.000 crore de rupias. De esa cifra, 58.772 crore correspondieron a fraude de ITC en 15.283 casos, más de la mitad de los 30.056 casos de evasión detectados ese año.
Las auditorías y los recursos muestran dónde persisten los problemas prácticos
Las empresas que operan en varios estados se enfrentan actualmente a auditorías de las autoridades del GST de esos estados. Singh dijo que el departamento trabajaría para agilizar el proceso de auditoría, como parte de un esfuerzo más amplio para reducir las exigencias administrativas repetidas.
Al referirse al trato que reciben los contribuyentes durante las auditorías, Singh dijo:
"En cuanto a las auditorías, tenemos que analizar la situación".
Añadió que el proceso debía desarrollarse "sin hostigamiento". No se anunció un nuevo calendario de auditorías.
El juez Sanjaya Kumar Mishra, presidente del Tribunal de Apelación del GST y juez jubilado, señaló otra causa de demora: los recursos presentados ante la sala equivocada. Dijo que el 95% de los aproximadamente 7.000 casos presentados ante la sala principal quedaban fuera de su jurisdicción y que cada día se transferían entre 40 y 50 recursos a las salas estatales.
Estas cifras apuntan a dos necesidades distintas. Una mejor conciliación y formularios más claros podrían evitar que algunas controversias lleguen a iniciarse, mientras que la presentación correcta ante la sala correspondiente del tribunal ayudaría a que los recursos pendientes avanzaran.
Fechas que las empresas deben tener en cuenta
El programa de reformas abarca desde un acuerdo anterior para simplificar el registro hasta los cambios legales propuestos para abril de 2027. Las empresas tendrán que comprobar las notificaciones y las condiciones de admisibilidad de cada medida.
- 3 de septiembre de 2025: El 56.º Consejo del GST aprobó en principio simplificar el registro de los proveedores que utilizan operadores de comercio electrónico.
- 8 de octubre de 2026: El 57.º Consejo aprobó el paquete más amplio sobre registro, declaraciones, reembolsos y controversias.
- 23 de octubre de 2026: Se esperaba publicar las notificaciones y circulares tras su aprobación jurídica.
- 1 de noviembre de 2026: Se prevé que las reformas administrativas comiencen a aplicarse por fases y que se abra la consulta sobre los formularios de declaración modificados.
- 30 de noviembre de 2026: Está previsto que concluya el período de comentarios públicos sobre los formularios de declaración.
- 1 de abril de 2027: Está previsto que comiencen los cambios que requieren modificaciones de la ley del GST, junto con la aplicación de las nuevas disposiciones sobre declaraciones previstas para abril de 2027.
Otra propuesta ofrecería a las empresas admisibles que solo venden a consumidores y tienen una facturación anual de hasta 5 crore de rupias la opción de presentar una declaración anual y pagar los impuestos trimestralmente. Cuenta con aprobación en principio y el marco detallado se presentaría antes de la próxima reunión del Consejo.
Puntos clave
- Se prevé que las reformas administrativas del GST comiencen a aplicarse por fases a partir del 1 de noviembre de 2026.
- Unos 950.000 pequeños vendedores en línea podrían beneficiarse de utilizar almacenes de plataformas como domicilios comerciales registrados.
- El límite mensual propuesto de 250.000 rupias para acceder al régimen se refiere a determinadas obligaciones tributarias y créditos, no al volumen de ventas.
- La confirmación de recepción de las solicitudes de reembolso tardaría hasta 10 días; las solicitudes admisibles recibirían una aprobación provisional del 90% mediante controles de riesgo automatizados.
- Está previsto que los proyectos de formularios de declaración se sometan a consulta del 1 al 30 de noviembre, antes de los cambios previstos para abril de 2027.
- El umbral propuesto de 10.000 rupias para emitir requerimientos también se aplicaría a avisos y recursos pendientes, sujeto a su aplicación.
